أجريت حديثًا مؤخرًا مع إيرينا تارسيس ، المؤسس والمدير الإداري لمركز قانون الفن ، وهي مؤسسة خيرية عامة مستقلة مكرسة لكتابة المعلومات القانونية والفنون البصرية وجمعها ومشاركتها لصالح الفنانين والطلاب والمحامين و الأكاديميين. خلال حديثنا ، استفسرت عن كيفية مساعدة المركز لأعضائه والمتبرعين ، لتقليل دخلهم أو ضرائبهم العقارية على بيع الأعمال الفنية أو وراثتها. هناك عدة طرق يمكن للمانح من خلالها استخدام حالة الإعفاء الضريبي للمؤسسة الخيرية لتقليل الضرائب على المعاملات وتأجيلها. هذا مهم بشكل خاص للفنانين وعائلاتهم عندما يتعلق الأمر بالعمل الفني.
حاليًا ، تبلغ المكاسب الرأسمالية على الأعمال الفنية 31.8٪ (28٪ زائد 3.8٪ لضريبة الاستثمار) بدلاً من الحد الأقصى الحالي لبيع العقارات والأسهم والسندات وهو 23.8٪ (20٪ بالإضافة إلى 3.8٪ ضريبة الاستثمار) ). يمكن أن تكون التكاليف غير الضريبية لبيع الأعمال الفنية شاقة أيضًا – فهناك عمولة البائع (تصل إلى 25٪) ، بالإضافة إلى ضريبة أرباح رأس المال الحكومية أيضًا. هذا يعني أن البيع في المزاد قد يؤدي إلى تحويل نصف سعر المطرقة إلى الضرائب والرسوم.
لا توجد عمليات تبادل للأعمال الفنية معفاة من الضرائب ، على عكس الاستثمارات العقارية ، ولكن هناك بعض البدائل لتأجيل دفع ضريبة الأرباح الرأسمالية:
الصناديق المتبقية الخيرية هي أفضل طريقة لتأجيل دفع ضريبة أرباح رأس المال على الأصول المقدرة ، إذا كان بإمكانك تحويل تلك الأصول إلى الصندوق الاستئماني من قبل ريتم بيعها لتوليد الدخل بمرور الوقت.
عندما يتم إنشاء صندوق المعاش الخيري المتبقي (CRAT) ، يتم تقديم هديتك النقدية أو الممتلكات إلى صندوق ائتماني غير قابل للإلغاء. يحتفظ المتبرع (أو أي مستفيد آخر غير خيري) بدفع سنوي (مدفوعات ثابتة من أصل الدين والفائدة) من الصندوق لعدد محدد من السنوات (حتى عشرين عامًا) ، أو مدى حياة أو حياة المستفيدين غير الخيرية. في نهاية المدة ، تتلقى المؤسسة الخيرية المؤهلة رصيد ممتلكات الثقة.
الهدايا المقدمة إلى CRAT مؤهلة للحصول على خصومات خيرية من ضريبة الدخل والهدايا ؛ وفي بعض الحالات ، خصم خيري لضريبة العقارات مقابل هدية الفائدة المتبقية ، إذا كان الصندوق يفي بالمعايير التشريعية. يجب أن يكون القسط السنوي المدفوع إما مبلغًا محددًا يتم التعبير عنه من حيث مبلغ بالدولار (على سبيل المثال ، يتلقى كل مستفيد غير خيري 500 دولار شهريًا) جزءًا صغيرًا ، أو نسبة مئوية من القيمة السوقية العادلة الأولية للممتلكات التي تم المساهمة بها في الصندوق الاستئماني (على سبيل المثال. 5٪ كل عام مدى الحياة).
سوف تتلقى خصمًا من ضريبة الدخل للقيمة الحالية للفائدة المتبقية التي ستنتقل في النهاية إلى المؤسسة الخيرية المؤهلة. تحدد اللوائح الحكومية هذا المبلغ ، والذي يتم حسابه بشكل أساسي عن طريق طرح القيمة الحالية للمعاش السنوي من القيمة السوقية العادلة للممتلكات و / أو النقد المودع في الصندوق الاستئماني. الرصيد هو المبلغ الذي يمكن للمانح خصمه عندما يساهم المانح بالممتلكات في الصندوق الاستئماني.
يشبه صندوق الائتمان المتبقي الخيري (CRUT) صندوق المعاش الخيري المتبقي يستثني أنه بدلاً من مبلغ ثابت بالدولار أو نسبة مئوية من مبلغ الهدية الأصلي ، فإن الأقساط السنوية هي نسبة مئوية محددة من رصيد أصول الأمانة اعتبارًا من بداية العام يتم دفع المدفوعات.
فيما يلي مثال على وفورات الضرائب باستخدام Charitable Remainder Trust
نوع الثقة: الصندوق الخيري للبقاء معاش
قيمة العمل الفني: 1،000،000 دولار
مدة المعاش: عشر سنوات
معدل AFR الحالي: 5٪
التوفير الضريبي في سنة البيع: 318 ألف دولار
الدفعة السنوية: 116554.63 دولار
الخصم الفوري للأعمال الخيرية: 100،000.11 دولار
ائتمانات الرصاص الخيري
صندوق الرصاص الخيري هو أفضل طريقة لتسريع الخصومات الخيرية لتقليل الآثار السلبية للقيود الجديدة على الخصومات المفصلة وتعويض ما يصل إلى 50٪ من إجمالي الدخل المعدل في أي سنة ضريبية. يمكن استخدامه أيضًا كطريقة لإلغاء ضرائب الهدايا أو العقارات على التحويلات إلى الأطفال أو المستفيدين الآخرين.
يتطلب إنشاء CLAT تحويل الأموال النقدية أو الأصول الأخرى إلى صندوق ائتماني غير قابل للإلغاء. تتلقى مؤسسة خيرية مدفوعات سنوية ثابتة (رأس المال والفائدة) من الصندوق الاستئماني لعدد السنوات التي تحددها. في نهاية هذا المصطلح ، يتم نقل الأصول في الصندوق الاستئماني إلى الشخص المتبقي غير الخيري (أو الأشخاص) الذي حددته ، عند إنشاء الصندوق الاستئماني. يمكن أن يكون هذا الشخص أي شخص ، أو أنت ، أو زوجتك ، أو ولدًا أو حفيدًا ، حتى شخصًا ليس قريبًا منك.
يمكنك إعداد CLAT خلال حياتك أو عند وفاتك. يمكن للشركات والأفراد على حدٍ سواء إنشاء شركة Lead Trusts ، وهو أمر مفيد عندما تحتاج إلى سحب أصول محل تقدير من شركة معفاة من الضرائب.
إذا كنت المستفيد ، فستتلقى خصمًا فوريًا وكبيرًا على ضريبة الدخل. في السنوات الثانية والسنوات التالية ، يجب عليك الإبلاغ عن الدخل الذي حققه الصندوق الاستئماني ، مخصومًا منه المبالغ المدفوعة فعليًا للمؤسسة الخيرية في شكل راتب سنوي.
تتمثل إحدى ميزات CLAT في تسريع الخصم الخيري في العام الذي تقدم فيه الهدية ، على الرغم من توزيع المدفوعات على مدة CLAT. على سبيل المثال ، إذا كنت قد بعت أصلًا ذا قيمة عالية جدًا هذا العام ، ولكن يمكنك أن تتوقع بشكل معقول أنه في السنوات المقبلة ، سينخفض دخلك بشكل كبير ، يمكنك الحصول على خصم مرتفع جدًا في عام من الفئة العالية ، حتى إذا كان عليك الإبلاغ هذا الدخل في سنوات الفئة الدنيا. يمكنك توزيع الدخل (والضريبة) على سنوات عديدة.
ميزة أخرى لـ CLAT هي أنها تتيح هدية “مخفضة” لأفراد الأسرة. بموجب القانون الحالي ، يتم تحديد قيمة الهدية في وقت تقديمها. يجب على الرجل الباقي من أفراد الأسرة انتظار انتهاء مدة المؤسسة الخيرية ؛ لذلك ، فإن قيمة ذلك الرجل المتبقي تُخصم من أجل “التكلفة الزمنية” للانتظار. بمعنى آخر ، يتم تخفيض تكلفة تقديم الهدية لأن قيمة الهدية تنخفض بسبب قيمة الفائدة السنوية التي يتم التبرع بها للجمعيات الخيرية.
عندما يتم نقل الأصول في Trust إلى الرجل المتبقي ، فإن أي تقدير لقيمة الأصول يكون خاليًا من ضرائب الهبة أو العقارات في عقارك.
الصندوق الخيري الرائد للوحدة الثقة مشابه لصندوق المعاش الخيري الرئيسي باستثناء أن العائد للجمعيات الخيرية هو نسبة مئوية من أصول الصندوق في بداية العام الذي سيتم فيه دفع الأقساط السنوية.
فيما يلي مثال على CLT للضرائب العقارية
التبرع لـ CLAT: 1،000،000 دولار
مدة CLAT: 10 سنوات
نمو الأصول في CLAT: 8٪
العائد السنوي للجمعيات الخيرية: 72999.47 دولارًا أمريكيًا
البقية التي تمر إلى ورثتك معفاة من الضرائب: 1،016،813.00 دولار
التوفير في الضرائب العقارية: 400 ألف دولار
لذلك ، إذا كنت فنانًا أو جامعًا أو وارثًا للفن ، فعندما يحين الوقت للتخطيط لبيع أو إهداء الفن ، فكر في استخدام الحالة الخيرية لمنظمة مثل مركز قانون الفن للمساعدة في إرجاء الضريبة أو تجنبها.
